本文摘要：銀行賬戶是所有財務(wù)活動不可脫離的載體，只有審查銀行賬戶，才能全面掌握各項財務(wù)資金的總量、來源渠道和去向，進而追根溯源，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題。首先，在全面取得所審查部門銀行賬戶資料的基礎(chǔ)上，要求其提供完整的對賬單，通過對賬單核對資產(chǎn)負(fù)債表中存款
銀行賬戶是所有財務(wù)活動不可脫離的載體，只有審查銀行賬戶，才能全面掌握各項財務(wù)資金的總量、來源渠道和去向，進而追根溯源，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題。首先，在全面取得所審查部門銀行賬戶資料的基礎(chǔ)上，要求其提供完整的對賬單，通過對賬單核對資產(chǎn)負(fù)債表中存款余額，核對其他貨幣資金余額與存款明細賬賬面余額是否一致。
《財務(wù)與會計》雜志創(chuàng)刊于1979年，本刊為月刊，國內(nèi)統(tǒng)一刊號：CN11-1177/F，國際標(biāo)準(zhǔn)刊號：ISSN1003-286X。主要版塊欄目：政策導(dǎo)航、專題報道、特約觀察、納稅籌劃、CFO論壇、業(yè)務(wù)與技術(shù)、會計職稱及CPA資格考試專欄、問題解答、法規(guī)解讀、會計人語等三十多個欄目
摘要：據(jù)20O1年財政部對會計資料的抽查結(jié)果表明，有半數(shù)以上被查單位會計資料存在虛假現(xiàn)象。作為審計人員小何在浩如煙海的會計資料中，練就一雙火眼金睛，快速識別會計資料的真?zhèn)文?
本文擬從以下四個方面談?wù)勛约旱目捶ā?/p>
一、從財務(wù)報表的真實性為突破口，查找問題
從鑒別財務(wù)報表的真實性入手，目的是掌握審查重點，尋找線索，找出突破口。具體辦法為：一是運用對比分析法，審查會計報表的真實性，就是將各項實際收支數(shù)與年初預(yù)算安排數(shù)、上年實際收支數(shù)進行對比，并與其他各項有關(guān)數(shù)字進行對比，發(fā)現(xiàn)財政預(yù)算執(zhí)行中的變動，對數(shù)額變化大的項目重點審查其合法性，并依據(jù)國家和地方有關(guān)規(guī)定判斷其報表的真實程度，找出矛盾，查明原因。二是對已在報表中反映的數(shù)字，要采取核對法，就是將相互關(guān)聯(lián)報表之間勾稽關(guān)系進行核對，并與相應(yīng)的賬戶余額相核對，查明該關(guān)系或數(shù)字是否相符、正確，是否做到數(shù)字出處有據(jù)、合法有效，以找出不正常關(guān)系或差額數(shù)字為突破口，順藤摸瓜，一查到底，從而發(fā)現(xiàn)問題。
二、從核對銀行存款賬戶入手，發(fā)現(xiàn)問題
如果出現(xiàn)明細賬加總之和小于對賬單或總賬余額，則可能另有儲蓄或存折，從而發(fā)現(xiàn)是否有公款私存問題。還要通過對賬單發(fā)生額核對存款發(fā)生額和明細賬發(fā)生額，看有無資金不入賬等情況，從中可能發(fā)現(xiàn)“小金庫”線索，查出利用職權(quán)貪污、挪用公款的違法違紀(jì)問題。此外，要核對以轉(zhuǎn)賬方式進行收付活動的原始憑證，從中發(fā)現(xiàn)審查中還沒有掌握的賬號，從而就有可能發(fā)現(xiàn)賬外賬、轉(zhuǎn)移資金、非法收支、貪污私分等問題。
三、從測評財務(wù)內(nèi)控制度的健全有效性入手，判斷財務(wù)資料的可信度
財務(wù)部門的內(nèi)控制度是財會專業(yè)人員操作的規(guī)范和行為準(zhǔn)則，是財務(wù)工作是否有序、有效的制度保證，也是財務(wù)資料的審查的基本依據(jù)之一。從財務(wù)資料的審查實際情況來看，發(fā)生在財務(wù)部門的違法違紀(jì)問題之所以屢查屢犯，大多與內(nèi)控制度不健全有關(guān)。如果被審查單位內(nèi)控制度比較健全有效，會計資料比較正確，舞弊的可能性就比較小。反之，如果內(nèi)控制度不健全或執(zhí)行不嚴(yán)格，必然會給一些別有用心的入或犯罪分子以可乘之機。
四、對資金的去向進行跟蹤延伸審查，從可疑資金中發(fā)現(xiàn)問題
資金的撥付使用是否真實、合法，只有通過審查年度中動態(tài)的資金收支運動全過程，也就是必須對資金的去向進行深入的跟蹤延伸審查，才能查清楚。首先，通過上下核對、相互印證，發(fā)現(xiàn)違法違紀(jì)問題。審查中只要發(fā)現(xiàn)可疑支出資金，就要抓住不放，一查到底，就有可能發(fā)現(xiàn)被審查單位向下級撥付轉(zhuǎn)移資金、虛列支出等線索�？梢酝ㄟ^點面結(jié)合，加大延伸審查的深度和廣度，進而揭露出上轉(zhuǎn)下、內(nèi)轉(zhuǎn)外的有問題資金。其次，通過審查部門之間的往來資金，從而發(fā)現(xiàn)被審查部門將資金轉(zhuǎn)到其他單位的違紀(jì)問題，以及貪污挪用資金等犯罪線索。第三，對撥款數(shù)額大的專項資金和資金使用有疑問的單位要做好跟蹤延伸審查，要把下列對象作為查找問題的突破口：1、以撥作支;2、非正常往來款;3、與財政沒有直接領(lǐng)撥關(guān)系的撥款對象。查清有無轉(zhuǎn)移資金為本部門、本單位甚至個別人牟取私利的問題，或長期無償挪用資金，造成資金損失的問題。
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